CAPÍTULO VI
FAZENDO CONTABILIDADE
JANEIRO/2001
PARTE I
MOVIMENTO
JANEIRO/2001 (INÍCIO DE ATIVIDADE)
1)
Em
02.01.2001 foi aberta conta corrente no Banco do
Brasil com depósito de toda a importância recebida na integralização do
capital, no valor de R$- 80.000,00, conforme recibo nº 230;
2)
Em
02.01.2001 foi habilitada uma linha telefônica junto à empresa Telefônica S/A, cuja taxa será cobrada na conta
normal de telefone. Nesta mesma data foi adquirido um aparelho telefônico desta
mesma empresa pelo valor de R$- 118,80, conforme nota fiscal nº 3569, pagamento efetuado a vista com o cheque 001
do Banco do Brasil;
3)
Em
02.01.2001, compras de materiais de limpeza, à vista, da Mercearia Trigal Ltda, conforme nota fiscal nº
372, no valor de R$- 68,00, pago conforme cheque 002 do Banco do Brasil;
4) Em 02.01.2001, compra à vista de quatro
cadeiras, duas escrivaninhas, três lances de balcão e seis banquetas, conforme
nota fiscal nº 4897 da empresa Só Moveis Ltda, no valor de R$ 1.720,00, pago à
vista com o cheque nº 003 do Banco do Brasil;
5)
Em
02.01.2001, compra a vista de um computador conforme nota fiscal nº 555, da
empresa Mega Informática Ltda, no valor de R$- 3.000,00, pago a vista com o
cheque nº 004 do Banco do Brasil;
6)
Em
02.01.2001, compra a vista de uma impressora conforme nota fiscal nº 556, da
empresa Mega Informática Ltda, no valor de R$- 330,00, pago a vista com o
cheque nº 005 do Banco do Brasil;
7)
Em
02.01.2001, compra à vista de materiais para escritório (canetas, lápis,
borracha, grampeador, furador, clipes, grampos, formulários contínuos, entre
outros) conforme nota fiscal nº 379 da empresa Papelaria Prudente Ltda, no valor de R$ 370,00, pago conforme
cheque 006 do Banco do Brasil;
8)
Em
02.01.2001, foi realizado contrato de publicidade com a Rádio Líder Ltda, para
anunciar durante 15 dias, a propaganda de inauguração da loja, pagando para
isso R$- 1.000,00, à vista, conforme nota fiscal 1082, pago com o cheque nº 007
do Banco do Brasil;
9)
Em
02.01.2001, pagamento efetuado a empresa PHM Serviços Contábeis Ltda, referente
aos serviços burocráticos (elaboração do contrato social e seu registro nos
Órgãos competentes, bem como, todos os demais atos necessários junto aos
diversos órgãos municipal, estadual e federal), no valor de R$- 500,00,
conforme nota fiscal 399, pago com o cheque nº 008 do Banco do Brasil;
10)
Em
03.01.2001, compra de mercadorias para revenda (diversos modelos de
fechaduras), da empresa Fechar S/A, à vista, conforme nota fiscal nº 3254, no
valor de R$ 9.870,00, pago através do cheque nº 009 do Banco do Brasil;
11)
Em 04.01.2001,
compra de mercadorias para revenda (diversas esquadrias de ferro, sendo portas,
vitrais, e venezianas), a vista, da empresa Esquadro S/A, conforme nota fiscal
nº 3791, no valor de R$ 11.200,00, pago conforme cheque 010 do Banco do Brasil;
12)
Em 05.01.2001,
compra de mercadorias para revenda (diversas esquadrias de madeira, sendo
portas e batentes), a vista, da empresa Madeiral S/A, conforme nota fiscal nº
2374, no valor de R$ 10.150,00, pago conforme cheque 011 do Banco do Brasil;
13)
Em
08.01.2001, compra de mercadorias para revenda (diversos modelos de
dobradiças), da empresa Metal Carvalho Ltda, à vista, conforme nota fiscal nº
2841, no valor de R$ 4.320,00, pago através do cheque nº 012 do Banco do
Brasil;
14)
Em
08.01.2001, foram aplicados R$- 30.000,00 em Fundo de Renda Fixa do Banco do
Brasil;
15)
Em
09.01.2001, foi efetuada uma retirada de R$- 500,00 da conta corrente do Banco
do Brasil para fundo de caixa, conforme cheque nº 013;
16)
Em
10.01.2001, vendas de mercadorias, a prazo, a Geraldo Gomes, conforme nota
fiscal n. º 001 no valor de R$-
1.200,00;
17)
Em
11.01.2001, vendas de mercadorias, à vista, conforme diversas notas fiscais
emitidas nesta data, no valor de R$ 1.450,00;
18)
Em
12.01.2001, depósito na conta corrente do Banco do Brasil no valor de R$- 1.400,00
conforme recibo 030;
19)
Em
15.01.2001, vendas de mercadorias, à vista, conforme diversas notas fiscais
emitidas nesta data, no valor de R$- 670,00;
20)
Em
18.01.2001, vendas de mercadorias, à vista, conforme diversas notas fiscais
emitidas nesta data, no valor de R$- 2.150,00;
21)
Em
22.01.2001, vendas de mercadorias, à vista, conforme diversas notas fiscais
emitidas nesta data, no valor de R$- 3.630,00;
22)
Em
24.01.2001, depósito na conta corrente do Banco do Brasil no valor de R$-
6.500,00 conforme recibo 174;
23)
Em
26.01.2001, vendas de mercadorias, a prazo, a José de Souza, conforme nota
fiscal n. º 033 no valor de R$- 3.290,00;
24)
Em
29.01.2001, vendas de mercadorias, à vista, conforme diversas notas fiscais
emitidas nesta data, no valor de R$- 1.590,00;
25)
Em
30.01.2001, pagamento da conta de energia elétrica, em dinheiro, a Empresa
Caiuá S/A, no valor de R$- 84,00;
26)
Em
30.01.2001, pagamento da conta de água, em dinheiro, a empresa SABESP, no valor de R$- 33,00;
27)
Em
30.01.2001, pagamento da conta de telefone, a empresa Telefônica S/A, incluída
a taxa de habilitação da linha telefônica adquirida em 02.01, no valor total de
R$- 157,00, pago em dinheiro;
28)
Em
31.01.2001, vendas de mercadorias, à vista, conforme diversas notas fiscais
emitidas nesta data, no valor de R$- 4.110,00;
29)
Em
31.01.2001, depósito na conta corrente do Banco do Brasil no valor de R$-
5.000,00 conforme recibo 438;
30)
Em
31.01.2001, pagamento efetuado a empresa Transportadora Pontual Ltda, conforme
nota fiscal n.º 977, referente aos serviços de fretes das compras efetuadas no
mês, no valor de R$- 700,00, conforme cheque nº 014 do Banco do Brasil S/A;
31)
Em
31.01.2001, foram aplicados R$- 18.000,00 em Fundo de Renda Fixa do Banco do
Brasil;
32)
Em 31.01.2001, foi debitada na conta corrente do Banco do
Brasil, a importância de R$- 278,45 a título de CPMF referente às movimentações
ocorridas em janeiro/2001;
33)
Em
31.01.2001, foi creditada na conta Aplicações Financeiras do Banco do Brasil, a
importância de R$- 173,00 referente rendimento sobre as aplicações em Fundo de
Renda Fixa realizadas no mês.
34)
Em
31.01.2001, foi pago a firma individual José Bernardino Souza – Serviços de
Transportes, a importância de R$- 300,00 referente a diversas entregas de
mercadorias vendidas no mês, conforme nota fiscal nº 178, pagamento em
dinheiro.
Para
encerramento do mês de janeiro, temos que efetuar, ainda, os seguintes
lançamentos:
|
Valor do ICMS sobre compras no mês (18% sobre o
total das compras) |
6.397,20 |
|
Valor do ICMS sobre vendas no mês (18% sobre o total
das vendas) |
3.256,20 |
|
Valor do COFINS (3% sobre a receita bruta) |
547,89 |
|
Valor do PIS (0,65% sobre a receita bruta) |
118,71 |
|
Valor do IRPJ (opção pelo pagamento mensal por
estimativa) |
219,16 |
|
Valor da CSL (opção pelo pagamento mensal por
estimativa) |
210,94 |
|
Valor da Assistência Contábil do mês |
800,00 |
|
Valor do Imposto de Renda Retido na Fonte sobre
assistência contábil |
12,00 |
|
Valor do aluguel do salão comercial |
1.800,00 |
|
Valor do Imposto de Renda Retido na Fonte sobre
aluguel |
135,00 |
|
Valor da folha de pagamento do mês (quatro
empregados): |
|
|
-
Salário Bruto |
2.900,00 |
|
- INSS
descontado do salário dos empregados |
309,00 |
|
-
Salário-Família pago aos empregados (03 cotas) |
28,74 |
|
- INSS
patronal (20% sobre o total bruto da folha de pagamento) |
580,00 |
|
-
Seguro contra Acidentes do Trabalho (2% sobre o total bruto da folha pgto.) |
58,00 |
|
- Contribuições para Outras Entidades
(5,8% sobre o total bruto da folha pgto.) |
168,20 |
|
- FGTS
(8% sobre o total bruto da folha de pagamento) |
232,00 |
Pede-se:
Providenciar
a escrituração do Livro Diário e do Livro Razão. Elaborar, ainda, o Balancete Mensal
de Janeiro/2001. Os lançamentos deverão
ser efetuados com a utilização dos códigos específicos constante do Plano de
Contas. O Plano de Contas pode ser de muita ajuda para o iniciante na matéria
caso tenha dúvida sobre debitar ou creditar alguma conta. É só não esquecer que
as contas do Ativo (coisas boas) terão sempre saldos devedores e as contas do
Passivo (coisas ruins) terão sempre saldos credores, bem como, as contas de
Despesas terão sempre saldos devedores e as contas de Receitas terão sempre
saldos credores.
Existem
vários tipos de impostos que as empresas são obrigadas a recolher, mensalmente,
aos cofres públicos. Os impostos variam de acordo com o tipo de empresa, alguns
são comuns a todas as empresas, outros são específicos para empresas
industriais, outros para empresas de prestação de serviços, empresas
importadoras, exportadoras, entre outras.
Existe ainda um regime tributário específico para as micro empresas e
empresas de pequeno porte que é o Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e
Contribuições das Micros e das Empresas de Pequeno Porte – SIMPLES. Este
sistema permite tratamento diferenciado, simplificado e favorece as
microempresas e empresas de pequeno porte com menor carga tributária. Para
poder aderir a este regime tributário a pessoa jurídica não poderá auferir
receita bruta anual superior a R$- 1.200.000,00 (um milhão e duzentos mil
reais). Existe, ainda, restrição a opção por esse regime no caso da empresa
estar enquadrada em qualquer das vedações elencadas no artigo 9º da Lei
9.317/96 (Lei do “SIMPLES”). Quem quiser ver esta Lei na íntegra é só acessar o
“Links Úteis” deste site, e acessar Legislações
Atualizadas, onde encontrará todas as Leis existentes, inclusive a Lei
6.404/76 que é de muita importância, principalmente para os profissionais e
estudantes de contabilidade.
Para efeito
didático estaremos utilizando uma empresa do ramo do comércio de mercadorias,
não optante pelo “SIMPLES”, que pagará normalmente todos os impostos inerentes
a sua atividade, com a apuração do Imposto de Renda-Pessoa Jurídica pelo Lucro
Real. Os impostos serão calculados procurando atender as regras das legislações
específicas, no entanto, alguns poderão não estar totalmente dentro das regras
em função de suas peculiaridades próprias, o que não vem a ser relevante, pois
o que interessa é aprender a contabiliza-los. Para aqueles que quiserem se
aprofundar um pouco mais na parte tributária das empresas, poderão acessar os
sites: da Receita Federal, da Previdência Social, do Ministério do Trabalho e
das Secretarias das Fazendas Estaduais, entre outros, onde encontrarão todas as
legislações pertinentes.
===================================================================================
Este Material foi disponibilizada neste site em 09 de outubro de 2001.
Visite este site e, se gostar, divulgue-o.